PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

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Cuentas

      88      IMPUESTO A LA RENTA

CONTENIDO

En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), así como el importe del impuesto a la renta diferido.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

881    Impuesto a la renta corriente  – corriente
882    Impuesto a la renta corriente  - diferido
 

 

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Se reconoce impuesto a la renta corriente, con la existencia de renta tributaria. El componente diferido se reconoce con la existencias de diferencias temporales gravables y deducibles que se espera reviertan en el futuro, dando lugar a impuestos corrientes (en el futuro) o a una recuperación (deducción) de la carga tributaria.

Asimismo, se reconocen ingresos (ahorros) originados en pérdidas tributarias arrastrables, cuando es posible demostrar razonablemente que en el futuro se generará renta tributaria para compensar dicha pérdida.

El reconocimiento se efectúa al valor nominal.

 

DINÁMICA DE LA CUENTA 88

Es debitada por:

Es acreditada por:

•     El importe del impuesto a la renta corriente con abono a la divisionaria 4017 Impuesto a la renta por pagar.

•     El importe del gasto contable por impuesto a la renta originado en diferencias temporales gravables

(gasto por impuesto diferido) 

•     El importe del impuesto a la renta diferido activo, relacionado con la reversión de diferencias temporales deducibles, reconocidas en períodos anteriores.

Al final del período: 

•     El importe del impuesto a la renta diferido pasivo, relacionado con la reversión de diferencias temporales gravables, reconocidas en periodos anteriores.

•     El importe del ingreso (ahorro) contable reconocido en diferencias temporales deducibles o pérdidas

tributarias, con cargo a la subcuenta 371.

Al final del período:

•     El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.

 

• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.

 

 

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

− NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas)

− NIC 12 Impuesto a la renta 

− SIC 21 Impuesto a la renta – Recuperación de activos revaluados no depreciables

− SIC 25 Impuesto a la renta – Cambios en la situación tributaria de una empresa o de sus accionistas